-
上年度企业所得税退回账务处理解析
公考知识相关的内容，考试政策是很多考生和家长关心的事。上年度企业所得税退回并不等于重算当年度应纳税额，关键是理清退税账务路径。今天小编结合退税处理，说明收款时银行存款与应交税费的对应关系，以及冲回税款后以前年度损益调整、未分配利润的衔接方法，同时列出所得税费用计提、上缴和结转的基本分录，让相关人员能够按业务顺序完成账务处理。感兴趣的朋友们跟着小编来了解一下吧
企业生产经营过程中，应按时完成纳税申报义务。缴纳所得税费用时，出现上年度企业所得税退回的情况，如何做账？
上年度企业所得税退回的会计分录
1、收到退回的上年度预缴所得税款：
借：银行存款
贷：应交税费——应交所得税
2、结转：
借：应交税费——应交所得税
贷：以前年度损益调整
同时：
借：以前年度损益调整
贷：利润分配——未分配利润
调整以前年度损益是对以前年度财务报表中的重大错误的更正。这种错误包括计算错误、会计分录差错以及漏记事项。以前年度损益调整应在留存收益表中予以报告，以税后净影响额列示。对于报表期间之前发生的事项，以前年度损益调整将改变留存收益的期初余额。
调整以前年度损益核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过调整以前年度损益核算。
计提缴纳企业所得税的会计分录
1、计提时：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
2、上缴时：
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款
3、结转时：
借：本年利润
贷：所得税费用
民非企业会计分录之个税退费
我国存在着很多民非企业，民非企业是属于民办非营利组织的一种。一般情况下，民非企业收到个税退费时，通过应交税费科目核算，具体的会计分录是什么？
民非企业个税退费的会计分录
借：银行存款
贷：应交税费——应交个人所得税
民非企业缴纳所得税的会计分录
缴纳所得税时：
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款
什么是民非企业？
民办非企业单位是指企业事业单位、社会团体和其他社会力量以及公民个人，利用非国有资产举办的从事非营利性社会服务活动的社会组织。如各类民办学校、医院、文艺团体、科研院所、体育场馆、职业培训中心、福利院、人才交流中心等。
应交税费是什么？
应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。
应交税费包括企业依法交纳的增值税、消费税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加，以及在上缴国家之前，由企业代收代缴的个人所得税等。