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企业增值税减免会计处理详解
税务会计是很多考生和家长关心的事。减免增值税业务在实际工作中比较常见，今天小编要说的就是相关的会计分录编制方法，包括小规模纳税人和一般纳税人两种情况下的不同处理，以及计提、申报、收款各环节的具体分录该怎么写。感到兴趣的网友跟着小编一起看看吧
企业满足增值税减免政策规定的条件时，可依法申报享受税收减免优惠，一般将减免的税款计入应交税费、营业外收入等科目核算，相关的会计分录怎么编制？
减免增值税的会计分录
1、发生业务时，应正常计算增值税
借：应收账款/银行存款/库存现金等
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税
2、免征增值税时
借：应交税费-应交增值税
贷：营业外收入
应交税费是什么？
应交税费是根据税法规定应上缴的各种税款，是应付账款的一种，主要包括应该交纳的增值税、城市维护建设税等税费。该科目的贷方登记应交纳的各种税费，借方登记已交纳的各种税费，期末贷方余额反映尚未交纳的税费，借方余额反映多交或尚未抵扣的税费。
应收账款是什么？
应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的包装费各种运杂费等。借方登记应收账款的增加额，贷方登记应收账款的收回及确认的坏账损失（即减少额）；期末余额在借方，表示企业尚未收回的应收账款；如果余额在贷方，表示企业预收的款项。
主营业务成本是什么？
主营业务成本是指企业销售商品、提供劳务等经营性活动所发生的成本。
企业应当设置“主营业务成本”科目，按主营业务的种类进行明细核算，用于核算企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本，借记该科目，贷记“库存商品”、“劳务成本”等科目。期末，将主营业务成本的余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”，贷记该科目，结转后，“主营业务成本”科目无余额。
国税地税收款会计处理要点
当企业需要缴纳国税和地税时，会计分录通常如下：
国税扣款
1. 计提时：
```
借：库存现金（或银行存款）
贷：主营业务收入
贷：应交税费——应交增值税
```
2. 上交时：
```
借：应交税费——应交增值税
贷：库存现金（或银行存款）
```
地税扣款
1. 计提时：
```
借：营业税金及附加——城市维护建设税（根据不同的地税税种计入相关科目）
贷：应交税费——城市维护建设税
```
2. 上交时：
```
借：应交税费——城市维护建设税（根据不同的地税税种计入相关科目）
贷：银行存款
```
扣款后处理
如果税务局直接扣款，会计分录为：
```
借：应交税费
贷：银行存款
```
请根据实际缴纳的税种和金额，选择相应的会计科目进行记录。
认证抵扣进项税的账务处理分录
增值税发票的进项税认证抵扣后，可以用销项税额减进项税额得出应交税费，对于认证抵扣的进项税，可以通过应交税费科目进行核算，具体的会计分录怎么做？
认证抵扣进项税的会计分录
1、收到进项则表述为借记应交税费——应交增值税（进项税）科目
2、开出增值税发票表述为贷记应交税费——应交增值税（销项税）科目
本月应该交税费=销项—进项
（销项和进项在应交税费——应交增值税账户上，余额可能是正数或负数，月末都要将余额转入：应交税费——未交增值税，月末，应交税费——应交增值税科目余额应该是0）
3、如果，月末“应交税费——应交增值税”科目余额是正数（余额在贷方）则：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税
4、如果，月末“应交税费——应交增值税”科目余额是负数做相反分录
如果月末“应交税费——未交增值税”余额在借方说明该余额要下月留抵
如果月末“应交税费——未交增值税”余额在贷方说明该余额就是本月要交税的数额
5、交税后：
借：应交税费——未交增值税（已交增值税）
贷：银行存款
已抵扣的进项税额转出的会计分录
一般的货物，即凭票抵扣进项税额的货物：
借：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
应交税费包括什么？
应交税费包括企业依法交纳的增值税、消费税、资源税、房产税、企业所得税、土地增值税、城市维护建设税、土地使用税、车船税、教育费附加等税费，以及在上缴国家之前由企业代收代缴的个人所得税等。