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应付账款及应收账款做账方法说明
公考知识相关的内容，考试政策是很多考生和家长关心的事。应付账款和应收账款的账务处理，是财会基础知识中容易混淆的内容。前者体现企业对供应商的付款义务，后者记录销售后尚未收回的款项，科目性质和形成来源并不相同。今天小编结合企业物资购销业务，说明相关科目的确认与登记，并梳理计提坏账和实际核销的处理思路，帮助读者理清记账要点。感到兴趣的朋友与小编一起来了解一下吧
企业应当收取的货物款项，称为应收账款，而应当支付的货物款项，则称为应付账款。对于应付账款和应收账款，应如何做账？
应付账款和应付账款如何做账？
1、企业发生的应收账款
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
贷：库存商品
收回应收账款：
借：银行存款
贷：应收账款
2、企业发生的应付账款
借：原材料、材料采购等
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：应付账款
偿还时：
借：应付账款
贷：银行存款
应付票据(开出商业汇票抵付)
应付账款和应收账款的区别
应付账款与应收账款都是往来帐户。
应付账款属于负债类科目，是本公司所欠供应商的货款，属于公司的债务。
应收账款属于资产类科目，是本公司销售货物未收回的货款，属于公司的债权。是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。应收账款的确认与收入的确认密切相关。通常在确认收入的同时，确认应收账款。
无法收回应收账款的账务处理
计提坏账的时候：
借：信用减值损失
贷：坏账准备
实际发生坏账的时候：
借：坏账准备
贷：应收账款
应收账款会计分录实例说明
企业在正常的经营过程中由于销售商品、提供劳务等业务而应向购买单位收取的款项即是应收账款，那关于应收账款的会计分录该怎么写？
应收账款的会计分录
发生应收账款：
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
借：主营业务成本
贷：库存商品
收回应收账款发生现金折扣：
借：银行存款
财务费用
贷：应收账款
发生销售折让或者退货：
借：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
贷：应收账款
借：库存商品
贷：主营业务成本
计提坏账准备：
借：信用减值损失
贷：坏账准备
发生坏账损失时：
借：坏账准备
贷：应收账款
收回已冲销的应收账款时：
借：应收账款
贷：坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款
什么是主营业务成本？
主营业务成本是企业销售商品、提供劳务等经营性活动所发生的成本，企业一般在确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时，或在月末，将已销售商品、已提供劳务的成本转入主营业务成本。
企业应当设置“主营业务成本”科目来核算企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本，借记该科目，贷记“库存商品”“劳务成本”等科目。期末，将主营业务成本的余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”，贷记该科目，结转后，“主营业务成本”科目无余额。