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差额征税账务处理方法及操作要点
公考知识相关的内容，考试政策是很多考生和家长关心的事。差额征税如何做账务处理，是不少财会人员备查的实务问题。旅游行业按向游客收取的款项扣除代付费用后计算纳税，账务处理同样有相应要求。今天小编就从常见项目中入手，说明应交增值税额的记账思路，再梳理期末统一入账的办法，帮助相关人员把科目、金额和凭证对应得更加清楚。感兴趣的小伙伴们跟着小编一同来下文看看吧
对于企业发生的金融商品转让、经纪代理服务等经济活动，计缴税费时，可采取差额征税。对于差额征税，应如何进行账务处理？
差额征税怎么做账？
企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。
对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目，贷记“主营业务成本”等科目。
差额征税：凭合法有效凭证，在计算营业额时扣除相关支付的款项后，按差额征税。比如旅游行业按向游客收取的款项减去替游客支付的相关费用之后的余额计算纳税，这个就属于差额征税的一种。
差额征税的适用范围？
目前适用差额征税的行业主要有以下这些方面：
1、金融商品转让；
2、经纪代理服务；
3、融资租赁和融资性售后回租业务；
4、航空运输企业；
5、一般纳税人提供客运场站服务；
6、旅游服务；
7、建筑服务；
8、房地产开发企业；
9、销售不动产；
10、劳务派遣服务；
11、转让2016年4月30日前取得的土地使用权；
12、人力资源外包服务；
13、物业管理服务中收取自来水水费；
14、安全保护服务；
15、境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境内开展考试；
差额征税和简易征收有什么区别？
简易征收（营改增办法中叫简易计税方法计税）一般指的是全额，即以全部销售收入为销售额，按照征收率计算缴纳增值税，不得抵扣进项税额。差额计税：指的是纳税人选择只就差额部分按照征收率征税的一种简易征收方式。比如对提供劳务派遣服务的纳税人，选择差额纳税的，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5％的征收率计算缴纳增值税。
企业缴纳国税与地税的会计处理方法
国税又称中央税，由国家税务局系统征收，是中央政府收入的固定来源，归中央所有。地方税是“中央税”的对称，是由地方政府征收的税，属于地方财政的固定预算收入。企业缴纳国税和地税时，具体的账务处理怎么做？
国税地税的会计分录
一、交国税：
借：应交税费——应交增值税（已交税费）
贷：银行存款/库存现金
二、交地税：
借：应交税费-应交城建税
应交税费-应交教育费附加
应交税费-应交地方教育费附加
贷：银行存款/库存现金
什么是应交税费？
应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。
应交税费包括企业依法交纳的增值税、消费税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加等税费，以及在上缴国家之前，由企业代收代缴的个人所得税等。
增值税是什么？
增值税是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
银行存款是什么？
银行存款是企业存入银行或其他金融机构的货币资金。企业根据业务需要，在其所在地银行开设账户，运用所开设的账户，进行存款、取款以及各种收支转账业务的结算。